Беспроцентный заём выглядит простой сделкой: одна сторона передаёт деньги, вторая обязуется вернуть ровно столько же. Налоговые последствия зависят от того, кто выступает займодавцем: директор, учредитель, работодатель или другая компания. Главное правило статьи 809 ГК РФ: договор займа считается процентным, если в нём прямо не указано обратное. При отсутствии пункта о беспроцентности начисляются проценты по ключевой ставке за каждый день пользования деньгами. Поэтому условие «проценты не начисляются» нужно вписывать в текст договора отдельной строкой, а не подразумевать по умолчанию.
Заём директора своей компании без процентов
Директор как физическое лицо вправе выдать собственной компании беспроцентный заём. Трудовые отношения и должность значения не имеют: статья 807 ГК РФ разрешает любому гражданину выступать займодавцем для юридического лица. Если директор передаёт компании 500 000 рублей на 12 месяцев под 0%, компания возвращает ровно 500 000 рублей. При получении и возврате займа налога на прибыль у компании не возникает, поскольку заёмные средства не являются доходом.
Риск появляется, если директор прощает долг. Прощённая сумма становится доходом компании и облагается налогом. Если денег на возврат нет, лучше оформить дополнительное соглашение о продлении срока, а не прощать долг.
Заём учредителя своей компании без процентов
Учредитель, не занимающий должность директора, также может дать своей компании беспроцентный заём. При получении и возврате денег налоговых последствий нет, если заём правильно оформлен и отражён в учёте. Для аффилированных компаний с 2017 года беспроцентные займы не влияют на налог на прибыль при корректном учёте.
Если долг учредителю прощён, сумма становится доходом компании и облагается налогом. Поэтому условия возврата лучше заранее закрепить в договоре, а при необходимости изменить срок дополнительным соглашением.
Договор займа сотруднику без процентов
Беспроцентный заём сотруднику регулируется положениями ГК РФ о договоре займа. При сумме свыше 10 000 рублей договор заключают в письменной форме. В нём указывают данные сторон, сумму, срок возврата, график платежей, цель займа и условия досрочного погашения.
При принятии решения учитывают личные и профессиональные качества сотрудника, его зарплату, стаж и цель получения денег. Условие об отсутствии процентов нужно прописать прямо. Если его не будет, проценты начисляются по ключевой ставке.
Заём между юридическими лицами без процентов
Организации могут выдавать друг другу беспроцентные займы. В договоре фиксируют сумму, срок возврата и условие об отсутствии процентов. Для аффилированных компаний с 2017 года беспроцентные займы не влияют на налог на прибыль при правильном учёте.
Отдельное требование касается сумм свыше 1 миллиона рублей. Такие сделки подлежат обязательному контролю уполномоченного органа. Если беспроцентный заём оспорят в суде, например при банкротстве одной из сторон, сделку могут признать недействительной, а проценты начислить по статье 395 ГК РФ за всё время пользования деньгами.
Как оформить беспроцентный заём
При сумме свыше 10 000 рублей заключают письменный договор. В тексте обязательно фиксируют фразу «за пользование займом проценты не начисляются». Срок возврата определяют конкретной датой или устанавливают как 30 дней с момента предъявления требования. Также прописывают право досрочного возврата.
Для займа сотруднику указывают график платежей, цель получения денег и условия досрочного погашения. Для займа от директора или учредителя компании сохраняют документы, подтверждающие передачу денег и возврат суммы, а в назначении платежа указывают реквизиты договора.